Kryptoměny přinesly alternativu ke klasickému finančnímu systému a snaží se moc nad penězi vyrvat vládám z rukou. Proto by se mohlo zdát, že výdělek spojený s novými digitálními „punkovými“ aktivy by se neměl danit. Bohužel to tak není.
Pokud jste v roce 2024 směňovali kryptoměny na české koruny nebo jinou měnu s nuceným oběhem (fiat) a měli jste z toho zisk, gratulujeme. To je vždy příjemné. Máte však povinnost dát podíl ze svého úspěchu i finančnímu úřadu. Nezapomínejte, že na blockchainu je vše uloženo navždy a i finanční správa bude mít dřív nebo později (viz tento článek) nástroje na to, jak zpětně zjistit vaše „pochybení“, a vyzve vás k dodanění. A to určitě nechcete.
Časový a hodnotový test
6. prosince 2024 bylo v poslanecké sněmovně ČR schváleno zavedení časového a hodnotového testu na kryptoměny. Tato nová legislativa vstoupila v platnost 15. února 2025 a bude platit retroaktivně, tedy pokud v roce 2025 prodáte kryptoměny držené alespoň 3 roky a nepřesáhnete hranici 40 milionů Kč prodejů (cenné papíry + kryptoměny) nemusíte platit daň ze zisku.
Za rok 2024 se vás to však netýká a je nutné zdanit veškerý zisk.
Časový test rovněž vešel v platnost 15. 2. 2025. V okamžiku kdy v roce 2025 nakoupíte služby či produkty za krypto a celkový prodej nepřesáhne 100 000 Kč, nebudete muset nic z toho uvádět do daňového přiznání. Na to se ale můžete těšit až u DP 2026.
Ještě je zde jeden limit, na který je nutné dávat pozor. Pokud prodáte jednorázově kryptoměny o hodnotě vyšší než 5 000 000 Kč, máte takzvaný osvobozený příjem a je nutné jej oznámit Finanční správě v dokumentu Oznámení o osvobozeném příjmu (ke stažení zde).
Musíte ohlásit:
- Okolnosti vzniku příjmu,
- celkovou hodnotu,
- datum, kdy se tak stalo.
Tato povinnost neplatí v případě více prodejů pod zmíněným limitem. (viz Kirill Juran v Bitcoinovém kanále)
Kryptoměny nejsou peníze, ale majetek
Všeobecně se z pohledu české legislativy na kryptoměny hledí jako na nehmotný movitý majetek. Příjem z prodeje kryptoměn se proto daní podle §10 Zákona o daních z příjmů – Ostatní příjmy. Konkrétně se na ně vztahuje odstavec 1), písmeno b), odrážka 3 (Ostatní příjmy z úplatného převodu jiné věci). Vzhledem k tomuto zařazení se na kryptoměny nevztahuje osvobození příležitostných příjmů pod 30 tisíc za rok. Dobrá zpráva je, že se na tento příjem nevztahuje povinnost platit zdravotní a sociální pojištění.
Daň platíte z každého prodeje nebo směny, ze které máte zisk. Daňová sazba pro fyzické osoby je 15 %. V případě, že vaše příjmy překonaly 48násobek průměrné mzdy, zaplatíte 23 %. V roce 2024 byla průměrná mzda cca 45 000 Kč (toto číslo není v době psaní článku známé a naleznete ho zde). Pokud nespadá do časového testu.
V tomto článku se budeme věnovat hlavně daňovým případům, které mohou vzniknout prostřednictvím služeb a kryptoměn spojených s nabídkou směnárny Simplecoin. Pro detailnější článek můžete jít například sem.
Letošní termíny dle formy podání:
- Základní termín – 1. dubna 2025
- Online – 2. května 2025
- S daňovým poradcem – 1. červenec 2025
Jak spočítat daně
Možnosti jsou dvě. Automaticky pomocí online nástroje, například Whalebooks, nebo ručně. Níže popíšeme obě varianty. Nejdřív však budete potřebovat data.
Data
Pro automatický i ruční výpočet potřebujete data. V případě Simplecoinu je najdete ve svém účtu v záložce Objednávky. Tam vyfiltrujete jen ty Hotové a stisknete tlačítko Export do CSV. Tím získáte CSV soubor. Ostatní platformy by měly mít podobnou funkci.
Softwarový výpočet daně
Softwarový výpočet má jasnou výhodu, kterou je jednoduchost. A to obzvlášť pokud máte větší počet transakcí.
Nevýhodou ovšem je, že musíte třetí straně poskytnout informace o svém kryptoměnovém majetku.
Pokud tedy budete účetní nástroj online používat, doporučujeme novou registraci s e-mailem, který není spojitelný s vaší identitou a třeba i vytvořit různé účty pro různé směnárny/burzy/peněženky, aby nebylo na jednom místě vše.
Některé účetní kalkulačky umí pracovat s tzv. xpub souborem vaší kryptoměnové peněženky. Zde velký pozor. Pokud někomu poskytnete xpub své peněženky, bude schopen zjistit, které adresy vygenerovala vaše peněženka, a to nejen z minulosti, ale i v budoucnu. Bude tedy schopen monitorovat váš majetek po celou dobu, po kterou budete peněženku používat.
Rizika jsou tedy zřejmá. Nechcete, aby jakákoli třetí strana věděla, kolik vy konkrétně máte kryptoměn a na jakých adresách vám leží. Jedná se o extrémně citlivé informace. Nehledě na to, že každého prostředníka může někdo hacknout nebo mohou svá data prodat někomu dalšímu.
Pokud to však uděláte správně a anonymně, je použití online kalkulaček nejjednodušší.
Za nás můžeme doporučit:
- Česká platforma, propojitelná se všemi velkými burzami a směnárnami včetně Simplecoinu. Data lze importovat pomocí CSV i propojení účtů.
Jak použít WhaleBooks pro výpočet daní:
- Běžte na Whalebooks, a registrujte se (ideálně s e-mailem neobsahujícím vaše jméno)
- Přihlaste se a vytvořte nové portfolio.
- Přejděte do Správce dat.
- Zvolte nahrát *.csv Nahrát soubor a otevřete export transakcí z vaší směnárny.
- Klikněte na nahraný soubor a níže uvidíte seznam importovaných objednávek.
- Klikněte na sekci REPORTY a zvolte Daňový výkaz. Whalebook vám tam vygeneruje podklady pro daňové přiznání.
Pokud máte méně než 500 transakcí, je daňový výstup zdarma. Při větším počtu je již nutné již zaplatit vyšší plán.
Ruční výpočet daně
Jednorázový nákup, jednorázový prodej
Pokud jste jednorázově nakoupili a vše pak jednorázově prodali, pak od prodejní ceny odečtete cenu, za kterou jste kryptoměnu zakoupili a z rozdílu vypočtěte 15 %.
Více nákupů a jednorázový prodej
Pokud jste ale udělali objednávek více, řekněme desítky nákupů v různých časech a kurzech, bude už výpočet trochu náročnější. Doporučujeme výpočet provést v tabulkovém editoru (ideálně šifrovaně v cryptpad.cz).
Postup:
- Z CSV exportu si v tabulce pro každou měnu zvlášť sečtěte, za kolik CZK (nebo EUR) jste průběžně nakupili. Tedy vaše celkové náklady.
- Spočítejte celkové množství kryptoměny, kterou jste nakoupili.
- Pokud prodáváte vše, odečtěte od celkové prodejní ceny celkové náklady a získáte zisk, ze kterého je 15 % základem daně.
- Pokud prodáváte jen část, je nutné vypočítat náklady, které vznikaly s různými kurzy v různých časech. Proto použijte buď metodu FIFO (First-In-First-Out), nebo aritmetický průměr. Zkuste obě a porovnejte, která vám vyjde lépe; viz příklady níže.
- Z obou metod získáte základ daně, který pak uvedete v daňovém přiznání, v kolonce ostatní příjmy.
Příklad:
Koupili jste 1 BTC za 100 000 Kč, pak tři BTC za 50 000 Kč. Nyní chcete prodat 2 BTC s kurzem 200 000 Kč.
Metodika FIFO
Ve chvíli prodeje počítáte s těmi mincemi, které jste koupili jako první.
Nejdéle držený bitcoin byl za 100 000 Kč (rozdíl je 100 000 Kč od současného kurzu).
Druhý nejdéle držený bitcoin byl za 50 000 Kč (rozdíl je 150 000 Kč od současného kurzu).
Váš zisk je tedy (100 000 Kč + 150 000 Kč) 250 000 Kč.
To je váš základ daně a z toho počítáte 15 % = 37 500 Kč
Metodika Aritmetický průměr
Zde si vypočítáte průměrnou cenu všech uskutečněných objednávek, přičemž tuto cenu odečtete od ceny, za kterou jste kryptoměnu prodali (viz předešlý příklad).
Průměr nákupní ceny jednoho BTC je (100 000 + 50 000 + 50 000 + 50 000)/4=62 500 Kč. Prodáváte 2 BTC, tedy 2 x 62 500 Kč = 125 000 Kč. Chcete tedy prodat 2 BTC v celkové hodnotě 400 000 Kč (2x 200 000 Kč) – 125 000 Kč = 275 000 Kč.
Což je váš základ daně a z něj tedy odvedete 15 %, což je 41 250 Kč.
Tímto způsobem vypočtete v Excelu hodnotu k danému datu prodeje. Doporučujeme vždy uvádět ve své metodice přesné datum, kdy výpočet vznikal, a používat kurz, který je ověřitelný – například na CoinMarketCap, kde je u každé měny historie hodnoty na dny. BTC totiž nemá jednotnou cenu. V jednu chvíli bude stát jiné množství USD v USA, jiné v Nigérii a nebo v Praze. Je to decentralizovaná měna.
Pokud obchodujete na více burzách, je potřeba udělat stejný postup pro každou z nich.
Účetní firma
Třetí možností je pak najmout si profesionální účetní firmu, která vše udělá za vás na základě poskytnutých CSV databází. I zde je nutné myslet na to, že poskytujete velmi důvěrná data třetím stranám. Je na každém, kolik soukromí chce odhalit a za jakou cenu.
Můžeme doporučit:
Česká účetní firma, nabízející nejen online platformu pro výpočet daní z krypta, ale zároveň účetní společnost, která může pomoci u komplikovanějších případů.
S účetní firmou Daněhned spolupracuje naše směnárna již delší dobu a v oblasti účetnictví a daňového poradenství jsme velmi spokojení.
Firma se věnuje daním v kryptoměnovém průmyslu již od samého počátku své existence a v kryptoměnové komunitě mají velmi dobré jméno. Jejich CEO Juran Kirill často vystupuje na konferencích a sdílí zkušenosti v oblasti daňového poradenství i na svých sociálních sítích.
Co je ještě nutné danit
Směna kryptoměny za kryptoměnu
Když vyměníte například nakoupené ethereum za bitcoiny a vyděláte na tom, i z takového příjmu musíte zaplatit daň.
Od 15. 2. 2025 lze do objemu 100 000 Kč využít hodnotový test.
Staking
Směnárna Simplecoin nenabízí na svých stránkách možnost stakingu a z kryptoměn, které prodává, je možné stakovat pouze Ethereum. Pokud vás jak danit právě staking najdete více informací v článku Jak na zdanění krpytoměn od banky.cz.
Nákup za kryptoměny
Pokud nakupujete zboží nebo služby za kryptoměny, měli byste správně danit i toto. Tedy v okamžiku nákupu vypočítat realizovaný zisk od okamžiku nákupu kryptoměny a z něj danit 15 %. Od 15. 2. 2025 už lze opět využít časový test.
Těžba/Mining
Detaily o danění těžby kryptoměn naleznete v článku Jak na zdanění kryptoměn od banky.cz.
Co není nutné danit
Darování kryptoměn
Mezi příbuznými v přímé linii, pobočné linii a manžely je darování kryptoměn osvobozeno od daně. Když obdarovaný kryptoměny následně prodá, zdaní jen rozdíl mezi cenou v okamžiku nabytí a cenou, za kterou byly kryptoměny prodané. Jen pozor, při daru přesahujícím 5 milionů Kč musí příjemce dar nahlásit.
Jak se finanční úřad dozví, že jsem prodal krypto?
Nejčastěji prostřednictvím anonymního udání. Ale jak jistě víte, při nákupu na burze nebo směnárně udáváte své údaje a jako regulované instituce musí i směnárna a burza na vyžádání sdělit státní správě transakční historii vašeho účtu. U zahraničních burz se zase využívá tzv. „mezinárodní výměna informací“. Každopádně do vašeho bankovního účtu může Finanční úřad (FÚ) nahlédnout kdykoli i bez pádného podezření.
V zemích evropské unie v roce 2025 začala platit evropská regulace MiCA, která v rámci zákona Travel Rule, nutí regulované subjekty, aby posílaly informace o svých klientech a jejich nákupech do úřadu k tomu určenému. To bude do budoucna nejpravděpodobnějším zdrojem informací pro Finanční úřad.
Všeobecně doporučujeme zisk z kryptoměn danit a přiznávat. Z předešlých argumentů je zřejmé, že blockchain uchovává veškerou historii transakcí a zprostředkovatelé nákupů rovněž. Riziko je tedy v porovnání s 15 % daně zbytečně vysoké.
PS: Chtěli bychom upozornit na to, že autor ani vydavatel tohoto článku není certifikovaný daňový poradce a nemá oprávnění k závaznému výkladu právních předpisů. Proto, pokud v danění stále tápete, doporučujeme se obrátit na licencovaného daňového poradce anebo na příslušné úřady.
